第 一篇　資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
第 1章　行政事業(yè)單位資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
1．1　庫存現(xiàn)金　1
1．1．1　提現(xiàn)和存現(xiàn)　1
1．1．2　差旅費(fèi)　2
1．1．3　其他涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)　4
1．1．4　受托代理、代管現(xiàn)金　5
1．1．5　現(xiàn)金溢余與短缺　6
1．2　銀行存款　9
1．2．1　業(yè)務(wù)概述　9
1．2．2　會(huì)計(jì)分錄　9
1．2．3　案例解析　10
1．3　零余額賬戶用款額度　13
1．3．1　業(yè)務(wù)概述　13
1．3．2　會(huì)計(jì)分錄　13
1．3．3　案例解析　15
1．4　其他貨幣資金　17
1．4．1　業(yè)務(wù)概述　18
1．4．2　會(huì)計(jì)分錄　18
1．4．3　案例解析　18
第 2章　投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
2．1　短期投資（事業(yè)單位）　20
2．1．1　取得短期投資　20
2．1．2　短期投資持有期間收到利息　21
2．1．3　出售短期投資或到期收回短期投資（國債）本息　22
2．2　長期股權(quán)投資（事業(yè)單位）　23
2．2．1　取得長期股權(quán)投資　23
2．2．2　持有長期股權(quán)投資期間　25
2．2．3　出售（轉(zhuǎn)讓）長期股權(quán)投資　29
2．3　長期債券投資（事業(yè)單位）　32
2．3．1　取得長期債券投資　32
2．3．2　持有長期債券投資期間　33
2．3．3　到期收回長期債券投資本息　34
2．3．4　對外出售長期債券投資　35
第3章　應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄
3．1　財(cái)政應(yīng)返還額度　36
3．1．1　財(cái)政直接支付方式下，確認(rèn)財(cái)政應(yīng)返還額度　36
3．1．2　財(cái)政授權(quán)支付方式下，確認(rèn)財(cái)政應(yīng)返還額度　37
3．2　應(yīng)收票據(jù)（事業(yè)單位）　38
3．2．1　收到商業(yè)匯票　38
3．2．2　商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)　39
3．2．3　商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓　41
3．2．4　商業(yè)匯票到期　42

3．3　應(yīng)收賬款（事業(yè)單位）　43
3．3．1　發(fā)生應(yīng)收賬款　43
3．3．2　收回應(yīng)收賬款　44
3．3．3　逾期無法收回的應(yīng)收賬款　45
3．4　預(yù)付賬款　47
3．4．1　發(fā)生預(yù)付賬款　47
3．4．2　收到所購物資或勞務(wù)　48
3．4．3　預(yù)付賬款退回　49
3．4．4　逾期無法收回的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款　50
3．5　應(yīng)收股利（事業(yè)單位）　51
3．6　應(yīng)收利息（事業(yè)單位）　51
3．7　其他應(yīng)收款　51
3．7．1　發(fā)生暫付款項(xiàng)　52
3．7．2　發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)　53
3．7．3　撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金　54
3．7．4　逾期無法收回的其他應(yīng)收款　56
第4章　存貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
4．1　在途物品　58
4．1．1　購入材料等物資　58
4．1．2　所購材料等物資驗(yàn)收入庫　59
4．2　庫存物品　59
4．2．1　取得庫存物品　60
4．2．2　發(fā)出庫存物品　64
4．2．3　庫存物品定期盤點(diǎn)及毀損、報(bào)廢　66
4．3　加工物品　67
4．3．1　自制物品　67
4．3．2　委托加工物品　70
第5章　固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程的會(huì)計(jì)分錄
5．1　固定資產(chǎn)　72
5．1．1　取得固定資產(chǎn)　72
5．1．2　與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出　77
5．1．3　固定資產(chǎn)處置　79
5．1．4　固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)清查　81
5．2　固定資產(chǎn)累計(jì)折舊　82
5．3　工程物資　86
5．3．1　取得工程物資　86
5．3．2　領(lǐng)用工程物資　87
5．3．3　剩余工程物資　88
5．4　在建工程　88
5．4．1　建筑安裝工程投資　88
5．4．2　設(shè)備投資　91
5．4．3　待攤投資　93
5．4．4　其他投資　96
5．4．5　基建轉(zhuǎn)出投資　97
5．4．6　待核銷基建支出　98
第6章　無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
6．1　無形資產(chǎn)　100
6．1．1　取得無形資產(chǎn)　100
6．1．2　與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出　105
6．1．3　處置無形資產(chǎn)　107
6．2　無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷　110
6．2．1　業(yè)務(wù)概述　110
6．2．2　會(huì)計(jì)分錄　110
6．2．3　案例解析　111
6．3　研發(fā)支出（單位自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)）　111
6．3．1　自行研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出　111
6．3．2　自行研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出　112
6．3．3　自行研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途　113
6．3．4　自行研究開發(fā)項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)定用途　113
第7章　其他資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
7．1　政府儲(chǔ)備物資　114
7．1．1　取得政府儲(chǔ)備物資　114
7．1．2　發(fā)出政府儲(chǔ)備物資　116
7．1．3　政府儲(chǔ)備物資盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損　119
7．2　文物文化資產(chǎn)　120
7．2．1　取得文物文化資產(chǎn)　120
7．2．2　按照規(guī)定處置文物文化資產(chǎn)　123
7．2．3　盤點(diǎn)文物文化資產(chǎn)　124
7．3　受托代理資產(chǎn)　125
7．3．1　受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資　125
7．3．2　受托存儲(chǔ)保管物資　127
7．3．3　罰沒物資　129
7．4　公共基礎(chǔ)設(shè)施　130
7．4．1　取得公共基礎(chǔ)設(shè)施　130
7．4．2　與公共基礎(chǔ)設(shè)施有關(guān)的后續(xù)支出　133
7．4．3　按照規(guī)定處置公共基礎(chǔ)設(shè)施　134
7．4．4　報(bào)廢、毀損公共基礎(chǔ)設(shè)施　134
7．5　公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷）　135
7．5．1　業(yè)務(wù)概述　136
7．5．2　會(huì)計(jì)分錄　136
7．5．3　案例解析　136
7．6　保障性住房　137
7．6．1　取得保障性住房　137
7．6．2　出租保障性住房　139
7．6．3　處置保障性住房　140
7．6．4　保障性住房定期盤點(diǎn)清查　141
7．7　保障性住房累計(jì)折舊　142
7．7．1　計(jì)提折舊　142
7．7．2　處置保障性住房　142
7．8　待攤費(fèi)用　143
7．8．1　發(fā)生待攤費(fèi)用　143
7．8．2　攤銷待攤費(fèi)用　144
7．8．3　將攤余金額一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用　145
7．9　長期待攤費(fèi)用　145
7．9．1　發(fā)生長期待攤費(fèi)用　145
7．9．2　攤銷或一次性轉(zhuǎn)銷長期待攤費(fèi)用　146
7．10　待處理財(cái)產(chǎn)損溢　147
7．10．1　賬款核對時(shí)發(fā)現(xiàn)的庫存現(xiàn)金短缺或溢余　147
7．10．2　資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的其他資產(chǎn)盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損　148
7．11　壞賬準(zhǔn)備（事業(yè)單位）　152
7．11．1　壞賬準(zhǔn)備計(jì)算公式　152
7．11．2　壞賬準(zhǔn)備的后續(xù)處理　153
第二篇　負(fù)債類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
第8章　舉借債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
8．1　短期借款　155
8．1．1　借入各種短期借款　155
8．1．2　銀行承兌匯票到期轉(zhuǎn)入短期借款　156
8．1．3　歸還短期借款本息　157
8．2　長期借款　158
8．3　長期應(yīng)付款　160
第9章　應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄
9．1　應(yīng)付職工薪酬　163
9．1．1　計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬　163
9．1．2　向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬　165
9．1．3　從職工薪酬中代扣各種款項(xiàng)　166
9．1．4　繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金　167
9．1．5　從應(yīng)付職工薪酬中支付的其他款項(xiàng)　168
9．2　應(yīng)付賬款　168
9．3　應(yīng)付票據(jù)　170
9．4　預(yù)收賬款　173
9．5　應(yīng)交稅費(fèi)　175
9．5．1　應(yīng)交增值稅　175
9．5．2　其他應(yīng)交稅費(fèi)　185

9．6　應(yīng)付政府補(bǔ)貼款　189
9．7　其他應(yīng)付款　191
9．7．1　預(yù)撥款項(xiàng)　191
9．7．2　發(fā)生其他應(yīng)付義務(wù)　192
9．7．3　其他應(yīng)付款的豁免　193
第 10章　暫收性負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄
10．1　應(yīng)繳財(cái)政款　194
10．1．1　取得或應(yīng)收按照規(guī)定應(yīng)繳財(cái)政的款項(xiàng)　194
10．1．2　處置資產(chǎn)取得的應(yīng)上繳財(cái)政款　195
10．2　其他暫收款項(xiàng)　196
10．2．1　業(yè)務(wù)概述　196
10．2．2　會(huì)計(jì)分錄　196
10．2．3　案例解析　196
第 11章　預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄
11．1　或有事項(xiàng)概述　198
11．2　預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄　198
11．2．1　確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債　198
11．2．2　償付預(yù)計(jì)負(fù)債　199
11．2．3　根據(jù)事項(xiàng)調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額　199
11．3　預(yù)計(jì)負(fù)債的案例解析　199
第 12章　受托代理負(fù)債業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
12．1　受托代理負(fù)債業(yè)務(wù)概述　201
12．2　受托代理負(fù)債業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄　201
12．3　受托代理負(fù)債業(yè)務(wù)的案例解析　201
第三篇　凈資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
第 13章　凈資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
13．1　本期盈余　203
13．1．1　結(jié)轉(zhuǎn)各類收入科目的本期發(fā)生額　204
13．1．2　結(jié)轉(zhuǎn)各類費(fèi)用科目本期發(fā)生額　204
13．1．3　結(jié)轉(zhuǎn)“本期盈余”科目余額　204
13．2　本年盈余分配　206
13．2．1　結(jié)轉(zhuǎn)“本期盈余”科目余額　206
13．2．2　從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金　206
13．2．3　結(jié)轉(zhuǎn)“本年盈余分配”科目余額　207
13．3　專用基金（事業(yè)單位）　208
13．3．1　專用基金的提取或設(shè)置　208
13．3．2　專用基金的使用　209
13．4　無償調(diào)撥凈資產(chǎn)　210
13．4．1　取得無償調(diào)入的存貨、長期股權(quán)投資等資產(chǎn)　210
13．4．2　無償調(diào)出存貨、長期股權(quán)投資等資產(chǎn)　210
13．4．3　結(jié)轉(zhuǎn)“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目余額　211
13．5　以前年度盈余調(diào)整　213
13．5．1　調(diào)整增加以前年度收入或調(diào)整減少以前年度費(fèi)用　213
13．5．2　調(diào)整減少以前年度收入或調(diào)整增加以前年度費(fèi)用　213
13．5．3　盤盈非流動(dòng)資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理　213
13．5．4　結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度盈余調(diào)整”科目　214
13．6　權(quán)益法調(diào)整（事業(yè)單位）　215
13．6．1　資產(chǎn)負(fù)債表日，被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)應(yīng)享有（或應(yīng)分擔(dān)）的份額　215
13．6．2　因被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)而將應(yīng)享有（或應(yīng)分擔(dān)）的份額計(jì)入單位凈資產(chǎn)的，處置該項(xiàng)投資時(shí)　216
13．7　累計(jì)盈余　217
13．7．1　結(jié)轉(zhuǎn)“本年盈余分配”科目余額　217
13．7．2　結(jié)轉(zhuǎn)“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目余額　218
13．7．3　轉(zhuǎn)入“以前年度盈余調(diào)整”科目余額　218
13．7．4　上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金、向其他單位調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金　219
13．7．5　從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金　219
13．7．6　使用專用基金購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)　219
第四篇　收入類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
第 14章　收入相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
14．1　財(cái)政撥款收入　223
14．2　事業(yè)收入（事業(yè)單位）　228
14．3　上級補(bǔ)助收入（事業(yè)單位）　232
14．4　附屬單位上繳收入（事業(yè)單位）　235
14．5　經(jīng)營收入（事業(yè)單位）　236
14．6　非同級財(cái)政撥款收入　240
14．7　投資收益（事業(yè)單位）　242
14．8　捐贈(zèng)收入　248
14．9　利息收入　250
14．10　租金收入　252
14．11　其他收入　255
第五篇　費(fèi)用類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
第 15章　費(fèi)用相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
15．1　業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用　261
15．2　單位管理費(fèi)用（事業(yè)單位）　271
15．3　經(jīng)營費(fèi)用（事業(yè)單位）　280
15．4　資產(chǎn)處置費(fèi)用　288
15．5　上繳上級費(fèi)用（事業(yè)單位）　291
15．6　對附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用（事業(yè)單位）　293
15．7　所得稅費(fèi)用（事業(yè)單位）　295
15．8　其他費(fèi)用　296
第六篇　預(yù)算收入類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
第 16章　預(yù)算收入相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
16．1　財(cái)政撥款預(yù)算收入　302
16．2　事業(yè)預(yù)算收入（事業(yè)單位）　305
16．3　上級補(bǔ)助預(yù)算收入（事業(yè)單位）　307
16．4　附屬單位上繳預(yù)算收入（事業(yè)單位）　308
16．5　經(jīng)營預(yù)算收入（事業(yè)單位）　309
16．6　債務(wù)預(yù)算收入（事業(yè)單位）　310
16．7　非同級財(cái)政撥款預(yù)算收入　311
16．8　投資預(yù)算收益（事業(yè)單位）　312
16．9　其他預(yù)算收入　315
第七篇　預(yù)算支出類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
第 17章　預(yù)算支出相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
17．1　行政支出（行政單位）　317
17．2　事業(yè)支出（事業(yè)單位）　324
17．3　經(jīng)營支出（事業(yè)單位）　331
17．4　上繳上級支出（事業(yè)單位）　337
17．5　對附屬單位補(bǔ)助支出（事業(yè)單位）　338
17．6　投資支出（事業(yè)單位）　340
17．7　債務(wù)還本支出（事業(yè)單位）　342
17．8　其他支出　344
第八篇　預(yù)算結(jié)余類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
第 18章　預(yù)算結(jié)余相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
18．1　資金結(jié)存　349
18．2　財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)　357
18．3　財(cái)政撥款結(jié)余　363
18．4　非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)　367
18．5　非財(cái)政撥款結(jié)余　372
18．6　專用結(jié)余（事業(yè)單位）　376
18．7　經(jīng)營結(jié)余（事業(yè)單位）　378
18．8　其他結(jié)余　379
18．9　非財(cái)政撥款結(jié)余分配（事業(yè)單位）　382
第九篇　政府會(huì)計(jì)報(bào)表的編制與合并
第 19章　行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制
19．1　行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的概述　385
19．3　收入費(fèi)用表　400
19．4　凈資產(chǎn)變動(dòng)表　407
19．5　現(xiàn)金流量表　411
19．6　預(yù)算收入支出表　420
19．7　預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表　427
19．8　財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表　433
19．9　附注　439
19．10　會(huì)計(jì)報(bào)表的審核、匯總與分析　454
第 20章　政府會(huì)計(jì)報(bào)表的合并
20．1　合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)概念　461
20．3　部門（單位）合并財(cái)務(wù)報(bào)表　465
20．4　本級政府合并財(cái)務(wù)報(bào)表　474
20．5　行政區(qū)政府合并財(cái)務(wù)報(bào)表　487
20．6　附注　488
20．7　附則　491
20．8　部門（單位）合并收入費(fèi)用表格式　491
第十篇　會(huì)計(jì)調(diào)整業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
第 21章　政府會(huì)計(jì)調(diào)整相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
21．1　總則的要求　493
21．2　會(huì)計(jì)政策及其變更　494
21．3　會(huì)計(jì)估計(jì)變更　505
21．4　會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正　507
21．5　報(bào)告日后事項(xiàng)　518
21．6　披露　522
21．7　附則　523
第十一篇　政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄
第 22章　政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目的賬務(wù)處理
22．1　關(guān)于PPP會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用范圍的判斷　524
22．2　關(guān)于PPP會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第二條“雙特征”的說明　526
22．3　關(guān)于PPP會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第三條“雙控制”標(biāo)準(zhǔn)的說明　527
22．4　關(guān)于PPP會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第二十條“政府方承擔(dān)向社會(huì)資本方支付款項(xiàng)的義務(wù)”的說明　528
22．5　關(guān)于會(huì)計(jì)科目設(shè)置及主要賬務(wù)處理　529
22．6　關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目　546
22．7　關(guān)于新舊銜接規(guī)定　547
22．8　附則　548