第 1部分　基礎知識



第 1章　會計核算的基礎知識

1.1 2

1.1.1　會計的概念 2

1.1.2　會計的職能 3

1.1.3　會計目標 6

1.2　會計基本假設和會計基礎 6

1.2.1　會計基本假設 6

1.2.2　會計基礎 8

1.3　會計要素和會計等式 9

1.3.1　會計要素及其確認條件 9

1.3.2　會計要素計量屬性及其應用原則 12

1.3.3　會計等式 14

1.4　會計科目和賬戶 16

1.4.1　會計科目 16

1.4.2　賬戶 20

1.5　借貸記賬法 23

1.5.1　借貸記賬法下賬戶的結構 23

1.5.2　借貸記賬法的記賬規則 23

1.5.3　借貸記賬法下的賬戶對應關系與會計

分錄 24

1.5.4　借貸記賬法下的試算平衡 26

1.6　會計信息使用者及其質量要求 28

1.6.1　會計信息的使用者 28

1.6.2　會計信息的質量要求 28

1.7　會計憑證 30

1.7.1　原始憑證 30

1.7.2　記賬憑證 34

1.8　會計賬簿 38

1.8.1　會計賬簿概述 38

1.8.2　會計賬簿的啟用 41

1.8.3　會計賬簿的登記要求 41

1.8.4　會計賬簿的格式與登記方法 42

1.8.5　對賬與結賬 45

1.8.6　錯賬更正 46

1.9　會計檔案管理 48

1.9.1　會計檔案的歸檔 48

1.9.2　會計檔案的移交 48

1.9.3　會計檔案的管理期限 49

1.10　同步強化練習題 49

第 2章　稅收與稅法的基礎知識

2.1 51

2.1.1　稅收的概念 51

2.1.2　稅收的特征 51

2.1.3　稅收的分類 52

2.1.4　稅收法律關系 53

2.1.5　稅收征收管理范圍劃分 54

2.2　稅法基礎知識 54

2.2.1　稅法的概念 54

2.2.2　稅法的分類 55

2.2.3　稅法原則 56

2.2.4　稅法要素 57

2.3　同步強化練習題 60

第3章　企業成立的涉稅事項與辦理

3.1 61

3.1.1　辦理稅務登記的對象 61

3.1.2　“多證合一、一照一碼”登記制度 62

3.1.3　稅務登記 63

3.1.4　增值稅一般納稅人的登記 65

3.1.5　輔導期一般納稅人的管理 66

3.2　賬簿、憑證與發票管理 68

3.2.1　賬簿的設置 68

3.2.2　納稅人財務會計制度及其處理辦法 69

3.2.3　賬簿及憑證的保管要求 69

3.2.4　發票管理 69

3.3　納稅申報管理 71

3.3.1　納稅申報的對象 71

3.3.2　納稅申報的期限 72

3.3.3　納稅申報的方式 72

3.3.4　納稅申報的內容 73

3.3.5　納稅申報的要求 73

3.3.6　違反納稅申報規定的法律責任 73

3.4　稅款征收 73

3.4.1　稅款征收的方式 74

3.4.2　應納稅額的核定與調整 74

3.4.3　稅款征收措施 75

3.4.4　稅款征收的其他法律規定 77

3.4.5　違反稅款繳納規定的法律責任 77

3.5　稅務檢查 79

3.5.1　稅務檢查的形式 79

3.5.2　稅務機關在稅務檢查中的權利和義務 79

3.5.3　納稅人在稅務檢查中的權利和義務 80

3.6　同步強化練習題 81

第4章　稅種認定及稅額的計算

4.1 84

4.1.1　稅種 84

4.1.2　稅種認定 84

4.1.3　稅種認定的登記程序 84

4.2　增值稅 84

4.2.1　增值稅納稅義務人和扣繳義務人 84

4.2.2　增值稅征稅范圍 85

4.2.3　增值稅稅率 88

4.2.4　增值稅的計稅方法 89

4.2.5　增值稅一般納稅人應納稅額的計算 89

4.2.6　增值稅小規模納稅人應納稅額的計算 91

4.2.7　增值稅發票的使用 91

4.3　消費稅 94

4.3.1　消費稅納稅人 94

4.3.2　消費稅征稅范圍 94

4.3.3　消費稅稅目與稅率 96

4.3.4　消費稅應納稅額的計算 97

4.4 99

4.4.1　企業所得稅納稅人和征稅對象 100

4.4.2　企業所得稅稅率 100

4.4.3　企業所得稅應納稅所得額 101

4.4.4　企業所得稅征收管理 104

4.5　個人所得稅 105

4.5.1　個人所得稅納稅人的確定 105

4.5.2　個人所得稅應稅所得項目 106

4.5.3　個人所得稅稅率 107

4.5.4　個人所得稅應納稅額的計算 108

4.5.5　個人所得稅征收管理 111

4.6　契稅 111

4.6.1　契稅納稅人和征稅范圍 112

4.6.2　契稅稅率和計稅依據 112

4.6.3　契稅應納稅額的計算 113

4.6.4　契稅稅收優惠 113

4.7　印花稅 114

4.7.1　印花稅納稅義務人 114

4.7.2　印花稅征稅范圍 114

4.7.3　印花稅稅率與計稅依據 116

4.7.4　印花稅應納稅額的計算 116

4.7.5　印花稅稅收優惠 117

4.8　其他稅費 118

4.8.1　城市維護建設稅及教育費附加 118

4.8.2　地方教育附加 118

4.8.3　車輛購置稅 119

4.9　同步強化練習題 120



第 2部分　財稅應用



第5章　企業資金籌集業務的財稅處理

5.1 124

5.1.1　所有者投入資本的構成 124

5.1.2　相關賬戶設置 125

5.1.3　賬務處理 126

5.2　債務性資金籌集業務的處理 127

5.2.1　債務性籌資的構成 127

5.2.2　相關賬戶設置 127

5.2.3　賬務處理 129

5.3　企業資金籌集業務的稅務處理 131

5.3.1　貨幣資產投資的稅務處理 131

5.3.2　非貨幣性資產投資的稅務處理 131

5.3.3　企業接收政府劃入資產的企業所得稅

處理 132

5.3.4　企業接收股東劃入資產的企業所得稅

處理 132

5.4　同步強化練習題 132

第6章　企業資產購置業務的財稅處理

6.1 135

6.1.1　材料采購成本的確認 135

6.1.2　相關賬戶設置 136

6.1.3　采用實際成本核算原材料的賬務處理 137

6.1.4　采用計劃成本核算原材料的賬務處理 138

6.2　固定資產購置業務的處理 139

6.2.1　固定資產的概念、特征及分類 139

6.2.2　固定資產的入賬成本 140

6.2.3　固定資產的賬戶設置 141

6.2.4　外購固定資產的財稅處理 141

6.2.5　自行建造固定資產的財稅處理 143

6.3　無形資產購置業務的處理 143

6.3.1　無形資產的概念與特征 143

6.3.2　無形資產的內容 144

6.3.3　無形資產的賬戶設置 145

6.3.4　外購無形資產的財稅處理 145

6.4　同步強化練習題 146

第7章　企業生產業務的財稅處理

7.1 147

7.1.1　存貨的定義 147

7.1.2　存貨成本的確認 148

7.1.3　發出存貨的計價方法 149

7.1.4　發出存貨的會計核算 151

7.1.5　發出存貨的稅務處理 153

7.2　固定資產折舊的處理 153

7.2.1　固定資產折舊概述 153

7.2.2　固定資產折舊的方法 154

7.2.3　固定資產折舊的賬務處理 155

7.2.4　處置固定資產 156

7.3　無形資產攤銷的處理 157

7.3.1　無形資產的攤銷范圍 157

7.3.2　無形資產的攤銷方法 158

7.3.3　無形資產的攤銷期限 158

7.3.4　無形資產攤銷的賬務處理 158

7.3.5　處置無形資產 158

7.4　生產費用的核算與處理 159

7.4.1　生產費用的構成 159

7.4.2　生產費用相關賬戶設置 160

7.4.3　生產費用的賬務處理 160

7.5　同步強化練習題 164

第8章　企業銷售業務的財稅處理

8.1 166

8.1.1　收入確認的原則 166

8.1.2　收入確認的條件 167

8.1.3　收入確認與計量的步驟 167

8.2　銷售業務的賬務處理 168

8.2.1　與收入核算相關的賬戶設置 169

8.2.2　在某一時點履行履約義務確認收入的賬務

處理 170

8.2.3　在某一時段履行履約義務確認收入的賬務

處理 173

8.3　同步強化練習題 174

第9章　企業利潤形成與分配的財稅處理

9.1 176

9.1.1　期間費用的構成 176

9.1.2　期間費用相關賬戶設置 177

9.1.3　期間費用的賬務處理 178

9.2　利潤的核算 179

9.2.1　利潤的構成 179

9.2.2　利潤相關賬戶設置 180

9.2.3　利潤形成的賬務處理 181

9.3　所得稅費用的計算與結轉 182

9.3.1　應交所得稅的計算 182

9.3.2　所得稅費用的賬務處理 183

9.4　利潤分配的核算 183

9.4.1　利潤分配的順序 183

9.4.2　利潤分配相關賬戶設置 184

9.4.3　利潤分配的賬務處理 185

9.5　同步強化練習題 188

第 10章　企業財產清查

10.1 190

10.1.1　財產清查的概念與意義 190

10.1.2　財產清查的種類 191

10.1.3　財產清查的一般程序 192

10.2 193

10.2.1　貨幣資金的清查方法 193

10.2.2　實物資產的清查方法 195

10.2.3　往來款項的清查方法 197

10.3　財產清查結果的賬務處理 198

10.3.1　財產清查結果的處理步驟和方法 198

10.3.2　設置“待處理財產損溢”賬戶 198

10.3.3　庫存現金清查結果的賬務處理 199

10.3.4　存貨清查結果的賬務處理 199

10.3.5　固定資產清查結果的賬務處理 200

10.3.6　債權、債務往來款項清查結果的賬務

處理 201

10.4　同步強化練習題 203

第 11章　企業財務報表的編制

11.1 205

11.1.1　財務報告及其目標 205

11.1.2　財務報表的概念與分類 205

11.1.3　財務報表編制的基本要求 207

11.1.4　財務報表編制前的準備工作 208

11.2　資產負債表 208

11.2.1　資產負債表的概念 209

11.2.2　資產負債表的作用 210

11.2.3　資產負債表的結構與內容 210

11.2.4　資產負債表的列示要求 212

11.2.5　資產負債表編制的基本方法 212

11.3　利潤表 215

11.3.1　利潤表的概念與作用 215

11.3.2　利潤表的格式 215

11.3.3　利潤表的列示要求 217

11.3.4　利潤表編制的基本方法 217

11.4 220

11.4.1　現金流量表的概念 220

11.4.2　現金流量表的作用 221

11.4.3　現金流量表的結構與內容 221

11.4.4　現金流量表的編制 222

11.5　同步強化練習題 225

附錄　同步強化練習題參考答案